세무기장이란? 기장대리와 직접 기장 비교

세무기장이란?

세무기장은 사업에서 생긴 매출과 비용을 세금 신고에 쓸 수 있게 장부에 적는 일입니다. 이 장부를 근거로 부가세와 종합소득세(법인은 법인세)를 계산합니다. 세무사나 회계사에게 이 일을 맡기는 것을 기장대리라고 부릅니다.

장부는 두 가지입니다. 가계부처럼 날짜별로 수입과 지출을 적는 간편장부와, 거래 하나를 차변·대변 양쪽에 기록해 재무제표까지 만드는 복식부기입니다. 둘의 차이와 작성법은 간편장부·복식부기 작성법에 자세히 있습니다.

장부를 꼭 써야 하나: 기장 의무

사업자는 모두 장부를 쓸 의무가 있습니다. 어떤 장부를 써야 하는지는 업종과 직전 연도 수입금액으로 정해집니다.

• 의사, 변호사, 세무사 같은 전문직은 수입금액과 관계없이 복식부기의무자입니다.
• 새로 개업한 해에는 수입이 얼마든 간편장부대상자입니다(전문직 제외).
• 법인은 규모와 관계없이 모두 복식부기로 장부를 씁니다.

기장하면 좋은 점

장부를 쓰면 실제로 쓴 비용이 경비로 인정됩니다. 매출은 적은데 비용이 많은 해라면 경비율로 추계하는 것보다 세금이 크게 줄어듭니다.

• 기장세액공제: 간편장부대상자가 복식부기로 장부를 써서 신고하면 산출세액의 20%(100만원 한도)를 깎아 줍니다(소득세법 제56조의2). 신고할 소득을 20% 이상 빠뜨리거나 장부를 5년간 보관하지 않으면 받지 못합니다.
• 결손금 이월공제: 적자가 난 해의 손실을 이후 15년 동안 이익에서 뺄 수 있습니다. 장부 없이 추계로 신고하면 이 공제를 못 받습니다.
• 감가상각: 차량·설비처럼 비싼 자산을 여러 해에 나눠 경비로 넣을 수 있습니다.
• 대출·투자 자료: 장부와 재무제표가 있으면 금융기관에 매출과 이익을 증명하기 쉽습니다.

장부 없이 신고하면

장부 없이 경비율로 추계신고하면 무기장가산세가 붙습니다. 산출세액 중 장부를 쓰지 않은 소득 비율만큼의 20%입니다(소득세법 제81조의5).

다만 소규모사업자는 무기장가산세가 없습니다. 그해 새로 개업했거나, 직전 연도 수입금액이 4,800만원 미만이거나, 보험설계사처럼 연말정산되는 사업소득만 있는 경우입니다.

기장대리 vs 직접 기장

간편장부대상자이면서 거래가 단순하다면 직접, 복식부기의무자이거나 직원 급여·외부조정이 걸리면 기장대리가 현실적입니다.

외부조정 대상은 직전 연도 수입금액이 도소매업 6억원, 제조·음식·건설·정보통신업 등 3억원, 부동산임대·전문서비스·교육 등 1억 5천만원 이상인 복식부기의무자 등입니다(소득세법 시행령 제131조의2). 이 사업자는 종합소득세 신고 때 세무사 등 조정반이 작성한 조정계산서를 내야 합니다.

성실신고확인대상(해당 연도 수입이 도소매 15억원, 제조·음식 7억 5천만원, 서비스 5억원 이상)이라면 세무사 확인이 의무이고, 확인 비용의 60%를 120만원 한도로 세액공제받습니다.

기장료는 얼마나 들까

기장료는 법으로 정한 기준이 없어서 사무소마다 다릅니다. 보통 매출 규모, 거래 건수, 업종, 직원 수에 따라 달라지고, 종합소득세 신고 대행료(조정료)는 월 기장료와 따로 받는 경우가 많습니다.

견적을 받을 때는 월 기장료에 무엇이 포함되는지 확인하세요. 부가세·원천세 신고, 4대보험 신고, 종합소득세 신고 대행이 포함되는지에 따라 실제 비용이 크게 달라집니다. 기장료는 사업과 관련된 지출이라 경비로 처리할 수 있습니다.

처음 맡길 세무사를 고를 때 사무소의 사업자 상태를 확인하고 싶다면 비즈위키에서 사업자등록번호로 조회할 수 있습니다.

자주 묻는 질문